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《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》解讀68講之1：《管理辦法》概述

譽(yù)方醫(yī)管創(chuàng)始人兼首席顧問：秦永方

國(guó)家衛(wèi)生健康委會(huì)同國(guó)家中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕31號(hào)），以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》），自2021年1月1日起施行。學(xué)習(xí)解讀《管理辦法》，與同道分享交流探討。

之1：《管理辦法》概述

為規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，有效防范和管控內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部制約機(jī)制，國(guó)家衛(wèi)生健康委和國(guó)家中醫(yī)藥管理局組織制定了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，制定《管理辦法》的背景既有政策推動(dòng)，更有醫(yī)院精細(xì)化管理內(nèi)生需求。

公立醫(yī)院作為非營(yíng)利性事業(yè)單位，業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜，資金規(guī)模大，亟需深入推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約。

政策推動(dòng)

為貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，原衛(wèi)生部制定了《關(guān)于印發(fā)的通知》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)〔2006〕227號(hào)）。

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）明確要求，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù) 流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管 理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）強(qiáng)調(diào)，以單位全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線，以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施，逐步將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。

財(cái)政部 國(guó)家衛(wèi)生計(jì)生委 國(guó)家中醫(yī)藥局《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》指出，建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。

財(cái)政部《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)[2016]11號(hào)）指出互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療管理辦法，通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，一方面，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，使各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè)；另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地建立健全內(nèi)部控制體系。

內(nèi)生需求

隨著醫(yī)改的持續(xù)深入，醫(yī)保支付制度改革引領(lǐng)，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，公立醫(yī)院績(jī)效考核賦能公益性回歸，強(qiáng)化規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為促進(jìn)合理醫(yī)技檢查，加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)等，醫(yī)院粗放式管理面臨重大瓶頸，特別是受疫情影響，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)壓力山大；

醫(yī)保制度改革引領(lǐng)，從項(xiàng)目后付制向“DRG/DIP” 預(yù)付制轉(zhuǎn)型，加之醫(yī)保監(jiān)管發(fā)力，讓醫(yī)院粗放式增收發(fā)展模式挑戰(zhàn)大增，醫(yī)院增收遇到“天花板”瓶頸，倒逼醫(yī)院強(qiáng)化成本管控，堵塞“跑冒滴漏”，加強(qiáng)內(nèi)部控制，向精益管理要效益。

公立醫(yī)院績(jī)效考核賦能，三級(jí)、二級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效考核的全面推行，加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)醫(yī)院巡查持續(xù)進(jìn)行，強(qiáng)化規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為促進(jìn)合理醫(yī)技檢查的推動(dòng)，藥品耗材零加成及集采全面實(shí)施，醫(yī)院“以藥（材）補(bǔ)醫(yī)”“以檢查補(bǔ)醫(yī)”時(shí)代即將終結(jié)，醫(yī)療服務(wù)價(jià)格調(diào)價(jià)“遲緩”，醫(yī)院的收入補(bǔ)償渠道“收窄”，醫(yī)院亟待從粗放型增收驅(qū)動(dòng)，轉(zhuǎn)型精細(xì)化內(nèi)涵質(zhì)量效益提升轉(zhuǎn)型，進(jìn)行收入結(jié)構(gòu)調(diào)整。

特別是受“新冠疫情”的影響，醫(yī)院業(yè)務(wù)量和收入受到較大的沖擊，同時(shí)醫(yī)院防控和運(yùn)營(yíng)成本不減反增，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)狀況普遍吃緊。向精益管理要效益，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)效益和效率，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，成為擺在公立醫(yī)院面前繞不過的“坎”。

醫(yī)改新時(shí)代，對(duì)公立醫(yī)院規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化管理提出了更高要求，內(nèi)部控制對(duì)，因此，醫(yī)院強(qiáng)加內(nèi)部制度建設(shè)，對(duì)于保證醫(yī)院資產(chǎn)資金安全、提高資源配置和使用效益、防范和管理經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要的意義和作用，將有效推動(dòng)建立維護(hù)公益性、調(diào)動(dòng)積極性、保障可持續(xù)運(yùn)行新機(jī)制。

《管理辦法》主要內(nèi)容

《管理辦法》共八章五十四條，主要明確以下內(nèi)容：